Al gestionar la facturación en México, es fundamental conocer los conceptos clave que determinan el tipo de pago de un CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet). Los términos PUE (Pago en Una sola Exhibición) y PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) son esenciales para determinar cómo y cuándo se registran los impuestos en función de los pagos recibidos.
¿Qué es un CFDI?
Un CFDI es un documento fiscal electrónico que acredita la realización de una transacción económica entre dos partes. En México, es obligatorio para la mayoría de las operaciones comerciales y tiene la finalidad de regular y transparentar los ingresos y egresos de las personas físicas (PF) y morales (PM). Además de garantizar la correcta recaudación de impuestos, el CFDI proporciona seguridad jurídica y contribuye a la formalización de la economía.
¿Para qué sirve un CFDI?
El CFDI no solo sirve para documentar transacciones de venta o prestación de servicios, sino que también es necesario para cumplir con las obligaciones fiscales. Gracias al CFDI, tanto el SAT (Servicio de Administración Tributaria) como las empresas pueden llevar un control eficiente de sus operaciones comerciales, declaraciones de impuestos y conciliaciones contables.
¿Qué significan PUE y PPD en un CFDI?
Cuando se emite un CFDI, el tipo de pago debe especificarse según las condiciones de cobro, ya sea Pago en Una sola Exhibición (PUE) o Pago en Parcialidades o Diferido (PPD). Cada una de estas modalidades tiene implicaciones fiscales específicas, que impactan directamente en la forma en que se contabilizan los impuestos y cómo se gestiona el flujo de efectivo.
PUE (Pago en Una sola Exhibición)
Este concepto se utiliza cuando el pago se realiza en una sola exhibición y dentro del mismo mes en que se emite el CFDI. Por ejemplo, si facturas el 15 de octubre y recibes el pago el 20 de octubre, se aplica PUE.
- Implicaciones fiscales: El IVA se considera cobrado en el mes en que se emite la factura, lo que significa que debe incluirse en las declaraciones de ese mismo periodo. Lo mismo ocurre con el cálculo del ISR (Impuesto sobre la Renta), donde el ingreso se registra como cobrado en el mes de la emisión.
PPD (Pago en Parcialidades o Diferido)
Se utiliza cuando el pago se realiza en otro mes distinto al de la emisión del CFDI o cuando se fracciona en varios pagos. Además, este concepto requiere que se emita un CFDI de complemento de pago en el momento en que se reciba el dinero.
- ¿Qué es un complemento de pago?
El complemento de pago es un documento adicional al CFDI que se emite cuando el pago no se realiza de inmediato o en su totalidad al momento de emitir la factura. Es necesario para registrar y detallar la fecha y el monto del pago recibido. Este documento asegura que el IVA se declare solo cuando efectivamente se recibe el dinero, ya sea en un solo pago o en parcialidades, permitiendo un control más preciso del flujo de efectivo y de las obligaciones fiscales. - Implicaciones fiscales: El IVA no se considera cobrado hasta que se recibe el pago y se genera el complemento de pago, lo que permite diferir el cálculo de los impuestos hasta el momento en que efectivamente se reciba el ingreso. En cuanto al ISR, depende de si la persona física o moral lleva su contabilidad en flujo de efectivo o con coeficiente de utilidad. El ingreso por ISR se registra al recibir el pago si se está en flujo de efectivo, mientras que, bajo un cálculo de coeficiente de utilidad, el ISR puede registrarse en el mes de emisión del CFDI.
¿En qué casos se usan PUE y PPD?
- PUE: Si el pago se realiza al momento o dentro del mismo mes de la emisión del CFDI. Es útil en casos de ventas de contado, comercio minorista o servicios que no implican plazos de pago.
- PPD: Se aplica cuando el pago se realizará en un mes posterior al de la emisión del CFDI o se pagará en varias exhibiciones. Se usa en ventas a crédito, financiamientos o proyectos que se pagan en partes.
¿Cómo afectan estos conceptos en mis impuestos?
- PUE: Los impuestos como IVA e ISR se toman como cobrados en el mes en que se emite el CFDI. Esto puede generar una mayor carga fiscal en ese periodo si no se planea adecuadamente, ya que el pago de impuestos se hará junto con la emisión del CFDI.
- PPD: Los impuestos se registran cuando se recibe el pago. Esto otorga más flexibilidad a nivel fiscal, permitiendo que los impuestos no se reflejen hasta que el dinero esté en caja, lo cual es beneficioso para el flujo de efectivo.
Recomendaciones prácticas
- Si manejas pagos diferidos o fraccionados, lo más recomendable es utilizar PPD y emitir el CFDI complemento de pago en el momento de la conciliación bancaria.
- Para negocios que primero reciben el pago y luego emiten el CFDI, como en el caso de comercio minorista, lo ideal es utilizar PUE.
Diferencias clave entre PUE y PPD
| Concepto | PUE | PPD |
|---|---|---|
| Condiciones de pago | Pago en una sola exhibición y dentro del mismo mes | Pago en otro mes o en parcialidades |
| Declaración de IVA | IVA cobrado y declarado en el mes de emisión | IVA cobrado y declarado al recibir el pago |
| CFDI complemento de pago | No es necesario | Requiere CFDI complemento de pago |
| Impacto en el flujo de efectivo | Impacto inmediato en impuestos | Flexibilidad en el pago de impuestos |
Conclusión
Utilizar correctamente PUE y PPD en tus CFDI es crucial para gestionar eficientemente tus obligaciones fiscales y mantener un flujo de efectivo saludable. Cumplir con estas disposiciones fiscales no solo te evita problemas legales, sino que también te abre las puertas a oportunidades como créditos y apoyos gubernamentales, contribuyendo a la formalización de tu negocio.
¿Tienes alguna experiencia o pregunta los impuestos que se pagan en México?
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Itzel Navarrete-Comunicóloga y Periodista Empresarial
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SI UNA EMPRESA DEL REGIMEN GENERAL DE LEY EMPIEZA MOVIMIENTOS EN EL MES DE NOVIEMBRE PERO SOLO EMITE UNA FACTURA DE INGRESO EN PPD CON RETENCION DE ISR E IVA, Y EL PRIMER PAGO PARCIAL LO RECIBE EN DICIEMBRE, CUANDO PAGA EL ISR RETENIDO? …
1.- CUANDO EMITE LA FACTURA EN PPD?
2.- CUANDO COBRA SU PRIMER PAGO PARCIAL?
Cuando se emite la factura en PPD, la obligación de enterar las retenciones es con base a flujo, es decir, si tienes manera de demostrar que el dinero salió, en ese mes puedes aplicar gasto y retenciones.